Exemplo Pratico - Calculo do Adicional do IRPJ
A seguir é apresentado um exemplo prático completo para demonstrar como o sistema calcula o Adicional de IRPJ (10%) no Lucro Presumido ou Lucro Real Trimestral quando a empresa possui mais de uma atividade.
Cenário
Uma empresa realiza apuração trimestral no regime de Lucro Presumido e possui duas atividades (CNAEs) no período.
| Atividade (CNAE) | Base de Cálculo do IRPJ |
|---|---|
| Atividade 1 | R$ 95.441,74 |
| Atividade 2 | R$ 89.493,33 |
Passo 1 — Consolidação da Base Geral
O sistema soma automaticamente as bases de cálculo de todas as atividades:
- Base Geral = 95.441,74 + 89.493,33
- Base Geral = R$ 184.935,07
Essa consolidação é obrigatória, pois o adicional de IRPJ não é calculado individualmente por atividade.
Passo 2 — Verificação do Limite Legal
No Lucro Presumido Trimestral, o limite legal é:
- R$ 20.000,00 × 3 meses = R$ 60.000,00
Como a Base Geral (R$ 184.935,07) é maior que R$ 60.000,00, haverá cálculo do adicional de IRPJ.
Passo 3 — Cálculo do Excedente
O sistema calcula automaticamente o valor que excede o limite legal:
- Base do Adicional = 184.935,07 − 60.000,00
- Base do Adicional = R$ 124.935,07
Passo 4 — Cálculo do Adicional Total (10%)
Sobre o excedente, aplica-se a alíquota de 10%:
- Adicional Total = 124.935,07 × 10%
- Adicional Total = R$ 12.493,51
Esse é o valor oficial do adicional de IRPJ da empresa no período.
Passo 5 — Cálculo do Percentual de Cada Atividade sobre a Base Geral
Para exibir o adicional por atividade, o sistema calcula a participação percentual de cada CNAE em relação à base geral.
Fórmula utilizada:
- Percentual da Atividade = Base da Atividade ÷ Base Geral
Aplicando no exemplo:
- Atividade 1:
* 95.441,74 ÷ 184.935,07 = 0,5160824283 * Percentual ≈ 51,61%
- Atividade 2:
* 89.493,33 ÷ 184.935,07 = 0,4839175717 * Percentual ≈ 48,39%
Passo 6 — Rateio do Adicional por Atividade (Apenas para Exibição)
O percentual calculado é aplicado sobre o adicional total:
| Atividade | Percentual sobre a Base Geral | Valor do Adicional Exibido |
|---|---|---|
| Atividade 1 | 51,61% | R$ 6.447,68 |
| Atividade 2 | 48,39% | R$ 6.045,83 |
- Soma dos adicionais exibidos:
* 6.447,68 + 6.045,83 = R$ 12.493,51
Caso ocorram diferenças por arredondamento, o sistema ajusta automaticamente em uma das atividades.
Resultado Final
- O adicional é calculado sempre sobre a base consolidada da empresa.
- O percentual de cada atividade é obtido pela divisão da sua base pela base geral.
- O rateio apresentado é apenas informativo e não altera o valor total do imposto.